全面预算的编制：财务预算的编制

财务预算是企业在计划期内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，主要由现金预算、预计利润表和预计资产负债表组成。

1.现金预算

现金预算也称现金收支预算，它是以业务预算和专门决策预算为基础而编制的反映现金收支情况的预算。实际上，现金预算是其他预算有关现金收支部分的汇总以及收支差额平衡措施的具体计划。所以，在编制现金预算时，须先编制其他预算，为现金预算提供数据准备。

现金预算是由现金收入，现金支出，现金多余或不足，资金的筹集与运用四部分组成。

（1）现金收入。现金收入是指预算期内预计发生的现金收入，包括期初的现金余额和预算期的现金收入。销货现金收入是现金收入的主要来源，这些数据可从销售预算附表中获得。

（2）现金支出。现金支出是指预算期内发生的各种现金支出，如支付材料采购款、支付职工薪酬、支付制造费用、支付销售及管理费用、偿还应付款项、缴纳税金、支付股利及购置设备等。这些资料可从相关的业务预算及专门决策预算中取得。

（3）现金多余或不足。现金多余或不足是指现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收大于支，现金有多余；差额为负，说明支大于收，现金不足。

（4）资金的筹集与运用。企业应根据现金收支差额和有关资金管理的政策，确定筹集或运用资金的数额。资金不足，则确定筹集资金；资金多余，除可用于偿还借款外，还可考虑进行短期投资等，以提高资金的使用效益。

2.预计利润表

预计利润表是用来综合反映企业在预算期内经营活动成果情况，是在各项经营预算的基础上，根据权责发生制的原则进行编制的。预计的利润表与实际的利润表内容与格式基本相同，但预计利润表提供的是预算数据。通过预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预期利润与企业的目标利润有较大的差异，就需要调整预算，设法达到目标，或者经过领导同意后修改目标利润。

3.预计资产负债表

预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的总括性预算。编制预计资产负债表应以期初的资产负债表为基础，根据预算期内各项预算的有关资料做必要的调整。

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